CÁCH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG TY DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG BỘ
.jpeg)
1. Chi phí kinh doanh vận tải đường
- Tiền lương của lái xe, phụ xe.
- Trích BHXH, BHYT, BHTN trên tiền lương.
- Vật liệu phụ
- Chi phí săm lốp.
- Chi phí sửa chữa phương tiện.
- Chi phí khấu hao phương tiện.
- Chi phí CCDC..jpeg)
.jpeg)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Các khoản chi phí khác.
Cụ thể như sau:
* Đối tượng tập hợp Chi phí vận tải được tập hợp theo từng đội xe, đoàn xe chi tiết thành vận chuyển hành khách hay hàng hóa.
* Phương pháp tập hợp chi phí: Có 2 phương pháp là trực tiếp và gián tiếp.
- Chi phi nguyên liệu: Tính theo phương pháp gián tiếp => Căn cứ vào số Km xe chạy và định mức tiêu hao nhiên liệu để xác định tổng nhiên liệu tiêu hao theo công thức:
Nhiên liệu tiêu hao = Số km xe chạy x Định mức tiêu hao
(Một số Doanh nghiệp thực hiện khoán Chi phí nhiên liệu cho lái xe thì nhiên liệu tiêu hao được xác định trên cơ sở hợp đồng khoán và thanh lý hợp đồng khoán).
- Chi phí nhân công trực tiếp: Là tiền lương phải trả cho lái xe, phụ xe và trích các khoản BHXH, BHYT,...
* Chi phí săm lốp xe: Gồm chi phí mua, sửa chữa săm lốp => Đây là 1 khoản chi phí phát sinh 1 kỳ với số tiền lớn nhưng lại liên quan đến nhiều kỳ, vì thế khoản chi phí này sẽ tiến hành trích trước; Cách xác định như sau:
Số tiền trích trước = Tổng số tiền mua, sửa săm lốp/Số tháng sử dụng ước tính (Thường là 1 năm)
- Chi phí khấu hao phương tiện (Khấu hao TSCĐ).
- Chi phí khác: Chi phí nguyên liệu phụ, công cụ dụng cụ để sửa xe, điện thoại, chi phí quản lý đội xe, vé cầu đường,... => Những chi phí này được coi là chi phí sản xuất chung.
2. Cách hạch toán
- Mua xăng dầu, nhiên liệu, ghi:
Nợ TK 152
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331
- Xuất kho nhiên liệu cho xe, ghi:
Nợ TK 621 (Nếu theo Thông tư 133/2016/TT-BTC là TK 1541)
Có TK 152.
- Trường hợp khoán nhiên liệu cho lái xe:
+ Khi ứng tiền cho lái xe mua nhiên liệu, ghi:
Nợ TK 141
Có TK 1111
+ Cuối kỳ thanh lý hợp đồng khoán, ghi:
Nợ TK 621
Nợ TK 133
Có TK 141
- Kết chuyển toàn bộ chi phí nhiên liệu trong kỳ, ghi:
+ Theo Thông tư 200/2014/TT-BT :
Nợ TK 154
Có TK 621
+ Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
Nợ TK 154
Có TK 152
3. Chi phí nhân công
- Tính lương lái xe:
Nợ TK 622 (TK 15412)
Có TK 334
- Trích BHXH, BHYT, BHTN, ghi:
Nợ TK 622 (TK 15412)
Có TK 3383
Có TK 3384
Có TK 3388
- Trả lương, ghi:
Nợ TK 334
Có TK 1111, 112
4. Chi phí khấu hao phương tiện (Khấu hao TSCĐ)
Nợ TK 627 (Nợ TK 15413)
Có TK 214
5. Chi phí khác
Nợ TK 627 (Nợ TK 15418)
Có TK111, 112, 331
6. Trích trước chi phí săm lốp
- Khi mua hoặc sửa lốp, ghi:
Nợ TK 242
Có TK 1111, 1121
- Phân bổ (12 tháng), ghi:
Nợ TK 627 (TK 15413)
Có TK 242
- Ngoài ra còn có chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112
7. Doanh thu.jpeg)
.jpeg)
- Khi xuất hóa đơn GTGT cho khách, ghi:
Nợ TK 131, 111, 112
Có TK 511
Có TK 33311
- Nếu có chiết khấu, giảm giá, ghi:
Nợ TK 521
Nợ TK 33311
Có TK 111, 112, 131
8. Cuối kỳ kết chuyển
* Kết chuyển chi phí vào giá vốn
- Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, ghi:
Nợ TK 154
Có TK 621
Có TK 622
Có TK 627
- Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì ngay từ đầu đã hạch toán Nợ TK 154.
* Kết chuyển giá vốn, ghi:
Nợ TK 632
Có TK 154
Nợ TK 911
Có TK 632
* Kết chuyển doanh thu, ghi:
Nợ TK 511
Có TK 911
* Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 911
Có TK 642
* Xác định kết quả kinh doanh
- Lỗ, ghi:
Nợ TK 421
Có TK 911
- Lãi, ghi:
Nợ TK 911
Có TK 421.
PS: Không có gì khó nếu như bạn quyết tâm học & làm liên tục!
